令人无语的含税收入，不含税收入

作为财政人员，对含税收入和不含税收入这样的说法应该是耳熟能详了。从规范的角度来说，应该叫含税销售额和销售额。因为在增值税法中，销售额就是不含税的意思。不外实践中，为了便于明白和区分，大家日常使用含税收入（含税销售额）和不含税收入（不含税销售额）这些个称谓也无可厚非。

关于含税销售额和不含税销售额之间的换算，税法也划定得明显白白。增值税暂行条例实施细则和财税【2016】36号文都有相关换算公式。详细来说，就是一般计税方法下：销售额＝含税销售额÷（1+税率）浅易计税方法下：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）公式很好明白。好比说大超市销售货物，含税销售额113元，113÷（1+13%）=100元，不含税销售额100元，销项税13元。

我们可以看到一个隐含的恒等式是：含税销售额-销项税=不含税销售额。同理，如果是一个小规模纳税人销售货物，征收率3%，含税销售额103元，103÷（1+3%）=100元。

不含税销售额100元，应缴增值税3元。同样可以看到隐含的恒等式：含税销售额-增值税=不含税销售额。这两个换算公式很是合理和洽明白，在于它们是同样的底层逻辑关系是：含税收入-增值税=不含税收入。不外，自从营改增之后，泛起了差额纳税后，这样的底层逻辑关系被打乱了。

举例来说：2019年6月，某房地产公司销售衡宇收取1000万元价款，相应可以扣除的地价款是564万元。【政策链接】国家税务总局通告2016年第18号：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，根据取得的全部价款和价外用度，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额盘算销售额。销售额的盘算公式如下：销售额=（全部价款和价外用度-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）凭据上述划定：销售额=（1000-564）÷（1+9%）=400万。增值税销项税=400*9%=36万元。

就上述这个例子，我们来分辨一下：房地产公司收到1000万元的收入，称之为含税销售额应该没问题。那么不含税销售额（也就是销售额）是什么？按2016年第18号通告来说，是400万，它的作用是盘算销项税。按财税【2016】36号公式换算：1000÷1.09=917.43万元，这个917.43万也是一个不含税销售额，因为它是通过明确的税法条文盘算出来的。可是它不能盘算销项税，也不具备隐含恒等式的勾稽关系。

另外，含税销售额1000万-销项税36万=964万。这个964万应该称谓什么？如果根据前面我们说的底层逻辑，964万才是和销项税，含税销售额有勾稽关系的一个不含税销售额。惋惜，没有一个通告明确它的身份，它像一个没名没分的小三。一个含税销售额，三个各有原理的不含税销售额，亦真亦幻难取舍啊。

新的增值税法要出台了，不知道执法专家们能不能把这个观点给大家明确一下。以便准确区分。另外，在和其他税种的衔接上，和不含税收入相关的观点也是异常杂乱，让人难以琢磨。

在财税[2016]43号中，就有若干中表述：经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、小我私家所得税计税依据有关问题明确如下：一、计征契税的成交价钱不含增值税。（点评：成交价钱不含增值税，是不是不含税收入？没有明确表述）二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。（点评：收入不含增值税，应该不是不含税收入）三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。（点评：这个不含增值税收入，应该对应上述哪个数字？我的明白是964万。

2016年70号通告也讲明这个意思）四、小我私家转让衡宇的小我私家所得税应税收入不含增值税，其取得衡宇时所支付价款中包罗的增值税计入产业原值，盘算转让所得时可扣除的税费不包罗本次转让缴纳的增值税。（点评：收入不含增值税，和不含税收入，是一个怎样的关系？不知能否给一个明确的说法）五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价钱、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。（点评：收入不扣减增值税额，理论上应该是含税收入的观点，但它免征增值税，称为含税收入显得很怪异，只能又泛起一个新名词）看完后，我只能在风中缭乱~~待续。如果您以为文章有资助，请点击右上角“+关注”，天天实时获取实用好文章！「理个税」提供最专业个税资讯及计划与综合治理服务。

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